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浅谈巡察工作中财务方面审查与审计工作的区别及联系

作者:admin发布时间:2018-08-04 19:07

武汉市青山区审计局屈珍珠党的十八大以来,巡视工作在党风廉政建设和反腐败斗争中发挥了重要作用,巡视反腐败取得的巨大成就得到了人民群众的充分肯定和坚决拥护。习近平总书记提出要“探索市县巡察,完善巡视工作网络格局”的精神,将巡视工作向纵向延伸,实现监督全覆盖。当前全国各地市县正在开展巡察工作,审计人员由于在财务问题审查方面的经验与优势,也越来越多地参与到巡察工作中去。笔者有幸参加了本地区首轮巡察,主要负责财务方面的问题审查,现结合审计经验和首轮巡察工作财务审查的经历,浅谈自己对巡察工作中财务问题审查与审计工作区别及联系的一点思考。一、巡察工作财务审查与审计的不同点巡察工作主要是围绕政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律和生活纪律等“六项纪律”内容开展。巡察工作中财务审查主要是结合被巡察单位财务资料上反映的问题,以小见大来反映被巡察单位及领导班子党的领导是否弱化、全面落实从严治党是否严格、政治纪律是否松弛等问题。而是审计内容比较宽泛,且各种不同类型的审计侧重点又不一样,如领导干部经济责任审计的主要内容包括贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署情况、遵守有关法律法规和财经纪律情况、目标责任制完成情况、重大经济决策情况、部门预算执行及其他财政收支真实性和效益性情况、国有资产的采购管理使用和处置情况、重要项目的投资建设和管理情况、机构设置编制使用以及遵守落实廉洁从政规定的情况等等。审计的内容比巡察工作内容更广泛、更具体。二、巡察中财务审查内容与审计内容的结合点虽然巡察工作与审计工作的侧重点不同,但是在某些问题上的关注点是相同的,如违反“中央八项规定”精神、公务支出公款消费方面的问题等,笔者根据巡察工作经历和审计工作经验,总结了以下六大区县级巡察财务审查内容及方法:(一)重点关注违规发放津补贴情况。审查工资表中除了规定的基本工资、国家规定津贴、规范性津补贴、改革性补贴等名目外,有无自定名目,放在工资表中发放津补贴;二是看除了按统一政策规定发放的奖金外,有无自定标准、自列范围发放津补贴。同时关注被巡察单位在工会账、食堂账、二级单位或企业发放津补贴情况。(二)重点关注公务支出及公务消费合规性情况。一是关注会议费/培训费,看是否存在以会议费、培训费之名进行公款宴请、公款旅游。通过查看会议费用的附件资料和费用票据,审查召开会议/培训是否必需可行,是否按照规定程序履行签批手续,审查是否存在扩大会议/培训开支范围、提高会议/培训接待标准、增加会议/培训费用的问题。二是关注差旅费,看是否以出差之名虚列支出,套取资金。从出差事由入手,审阅审批文件是否齐全,核实出差事项的真实性。同时关注出差费用的真实性,从出差事由、线路、时间、人员构成、组织形式、经费开支、办公事项等判断合理费用,关注有无报销与本次出差时间、地点、事由不一致的费用;重点关注有无应由个人负担的费用列入差旅费报销现象;相关费用是否符合相关的标准,是否存在超标准接待和高消费娱乐的问题。三是关注公务接待费用,看是否存在公款吃喝问题。检查公务接待报销明细资料,看公务接待是否有公函,陪同人数是否超标准,接待菜单中是否有高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴,是否有香烟和高档酒水,是否在私人会所、高消费餐饮场所进餐等。四是关注公车运行及维护费,看是否存在公车私用或公款报销私车费用等问题。通过查看单位实有车辆的车辆行驶证,看车辆行驶证上产权人是否为被巡察单位;看是否存在换用、借用、占用下属单位或其他单位和个人的车辆,接受企事业单位和个人赠送的车辆的问题;核对报销的公车维修清单、车辆保险单上车牌号是否与单位所有公车车牌号核对,看是否存在用公款报销非公车费用问题;看单位报销停车票上盖章单位名称,是否为商场、酒店、物业公司等非单位正常公务活动停车地点;审查单位公车改革相关资料,看被巡察单位是否按要求实施公车改革,公车改革后是否还在发生车辆费用等问题。(三)关注“吃空饷”问题。了解被巡察单位人员编制及人事变动基本情况,看是否存在在编不在岗人员、已调离人员不办理核减编制手续,被判刑或者受到降级、撤职等处分人员仍在原单位、按原职级领取工资和津贴补贴等“吃空饷”问题。(四)关注国有资产管理及处置方面的问题。审查单位办公用品批量采购、项目设备、大型专用设备等大宗物品采购情况。重点审查购买的商品是否属于政府采购范围,是否进行了审批;政府采购批准的设备项目与合同约定采购的项目、实物设备验收单名称、数量、单价等是否相符;是否存在私自更改政府采购中标结果,或违规采购大型设备、大宗物资等问题;是否实行了严格的验收程序,属于固定资产的是否纳入固定资产账管理。国有资产转让、变价处理或报废,是否经过区财政审批,是否办理相关手续,转让、变价或报废收入是否上缴财政。对于国有资产经营性收入,如房屋出租,是否按要求签订租赁合同,租金是否与房屋同等条件下市场价格相符,租金是否上缴财政等。(五)关注单位和个人借款问题。关注单位出借财政性资金给其他单位和个人问题,审查借款的真实性、合法性,借款手续的完备性,借款用途的合理性,审查还款期限、借款利息等怎么约定,审查有无无偿出借财政性资金,长期未还甚至涉嫌个人贪污腐败的问题。(六)关注财政专项资金使用问题。通过查看上级下达指标文件,审查专项资金是否按规定用途、规定的标准使用,是否存在挤占挪用、提高开支标准的问题;对用于公共事业发展的建设资金,通过查看竣工验收资料,看是否按照招投标、合同签定、现场施工、材料采购、竣工验收、决算审计等一系列管理程序,依法依规操作,是否保质保量按时竣工;通过审查合同内容,是否有转包、分包将工程化整为零规避招投标等问题。三、加强巡审结合,实现双赢一是借助审计结果,有的放矢地开展巡察。巡察工作应充分利用审计资源,收集被巡察单位近年组织开展的领导干部经济责任审计、部门预算审计、专项资金审计、政府投资审计等审计报告,了解被巡察单位基本情况,摸清被巡查单位存在的主要问题,核实审计查出问题整改到位情况,推测领导干部财经法纪意识及管理水平。并初步列出被巡察单位可能存在的问题清单,带着问题“巡”,带着重点“察”,使巡察工作精准出击、有的放矢。二是发挥审计专长,发现问题线索。当前各级巡视巡察工作都抽调审计人员参与财务方面问题的审查,审计人员利用审计专业优势和审计经验,根据国家相关财经纪律法规等,采用详查与抽查相结合的审计方法,查阅被巡察单位会计凭证、财务账簿、原始单据、会议纪录等资料,对重点和疑点问题进行分析,发现问题线索。同时强化计算机审计技术在巡察工作中的运用,采集被巡查单位财务、业务等电子数据资料,对涉及惠民资金如低保金等涉及数据量大、信息化程序高的问题进行查询、筛选,快速发现巡查的重点和疑点问题,为巡察工作提供技术支撑。三是借力巡察,扩大审计监督成果转化。巡察和审计都在推进党风廉政建设和反腐败斗争工作中发挥着重要作用。但与巡察工作相比,审计存在刚性不够、手段有限等不足,而巡察则具有政治性、宏观性、权威性的优势,审计可以借力巡察的威慑力,结合领导干部“两个责任”落实情况,提高被巡察单位依法行政意识,规范单位财务收支行为,促进审计查出问题的整改落实。
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